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Efectos del Brexit en el tratamiento de IVA de las ventas a Reino Unido

El 31 de diciembre de 2020, vence el periodo de transición de la salida del Reino Unido de la Unión Europea, lo cual significa que, a partir del 1 de enero de 2021, se producirán varios cambios.

En la presente nota de interés, hacemos un breve resumen de las consecuencias que el BREXIT tendrá para aquellos negocios que realicen entregas de bienes en el Reino Unido, en concreto sobre las obligaciones relacionadas con el IVA.

Recomendaciones a tener en cuenta antes de final de ano para la RENTA 2020 9 - Efectos del Brexit en el tratamiento de IVA de las ventas a Reino Unido

Hay que tener en cuenta que Irlanda, a diferencia de Gran Bretaña (Reino Unido), seguirá siendo miembro de la CEE, y que, entre Irlanda e Irlanda del Norte, que sí forma parte de Gran Bretaña, existe un protocolo especial por el cual los intercambios de mercancías con los países miembros de la CEE tendrán el mismo tratamiento. Este protocolo se superpone al régimen general de intercambio de mercancías, por lo que es recomendable consultarlo si se desean hacer ventas a esa región del Reino Unido.

El tratamiento fiscal de las operaciones de entrega de bienes entre los miembros de la CEE y Reino Unido varía según se trate de operaciones entre empresarios, o de ventas al consumidor final.

Entregas cuyo destinatario es un consumidor

Hasta el 31 de diciembre de 2020, las ventas a distancia realizadas a consumidores finales residentes en el Reino Unido se consideraban entregas de bienes localizadas en el país de origen, siempre que las ventas anuales de la empresa en cuestión no superaran el importe anual de 70.000£. Esto implicaba que el vendedor comunitario no tenía obligación de registrarse en Reino Unido, y obtener un NIF-IVA Británico para realizar este tipo de operaciones.

Tras el Brexit, habrá que clasificar las ventas realizadas a consumidores británicos en función del importe de las mismas, ya que existe un tratamiento fiscal distinto a efectos de IVA dependiendo del importe del que se trate.

a) Envío por valor superior a 135£, cuyo destinatario es un consumidor.

Desde la óptica de España la venta se considera una exportación, y por lo tanto la factura emitida estará exenta de IVA español.

En Reino Unido, la operación se considerará una importación que liquidará aranceles e IVA en aduana.

b) Envío por valor inferior a 135£, cuyo destinatario es un consumidor.

Como en el caso anterior desde la óptica de España la venta se considera una exportación, y por lo tanto la factura emitida estará exenta de IVA español.

Sin embargo, al realizar la importación en Reino Unido, aunque se declarará el valor de lo importado, no se liquidará el IVA en aduanas, sino que el vendedor deberá registrarse en Reino Unido y obtener un NIF-IVA Británico, e incluir estas operaciones en su declaración periódica de IVA en dicho territorio.

En aquellos casos en que este tipo de ventas se realicen a través de un “Online Marketplace”, éste será el encargado de ingresar el IVA, por lo que no será necesario que el vendedor se registre en Reino Unido, aunque sí que deberá incluir ese IVA en la factura si es él quien la emite.

 

Ventas a empresarios o profesionales con un número de registro de IVA (B2B)

 

En relación con las ventas realizadas a empresarios residentes en Reino Unido (B2B), también tendremos que diferenciar las operaciones con importe superior o inferior a 135£. Sin embargo, en este caso la solución es mucho más práctica.

a) Envío por valor superior a 135£, cuyo destinatario es un empresario.

Desde la óptica de España la venta se considera una exportación, y por lo tanto la factura emitida estará exenta de IVA español.

En Reino Unido, la operación se considerará una importación que liquidará aranceles e IVA en aduana.

b) Envío por valor inferior a 135£, cuyo destinatario es un empresario.

Desde la óptica de España la venta se considera una exportación, y por lo tanto la factura emitida estará exenta de IVA español.

Aunque se declarará el valor de lo importado, no se liquidará el IVA en aduana.

En su lugar, a este tipo de operaciones les aplicará la regla de inversión del sujeto pasivo, debiendo el vendedor incluir en la factura la mención “Reverse Charge Operation”, y ocupándose el comprador de auto-repercutirse, declarar e ingresar el IVA de la operación.

 

Conclusión:

Con el fin del periodo de transición establecido en el BREXIT, lo que hasta ahora se consideraban entregas intracomunitarias y ventas a distancia, pasarán a considerarse exportaciones, aumentando así las obligaciones formales relacionadas con las entregas realizadas en el Reino Unido, especialmente para aquellos empresarios que efectúen ventas de bajo volumen a consumidores sin utilizar un “Online Marketplace”.

No dude en contactar con nosotros al mail fiscal@quattroasesoria.com, estaremos encantados de colaborar con Ud. Prestándole nuestros servicios.

 

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NOTA DE AVISO – VENCIMIENTO 2T 2020 IVA-IRPF

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Si ha tenido obligacion de presentar alguno de ellos, dichos impuestos los tiene domiciliados y se lo han pasado a primera hora por cuenta corriente

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NOTA DE AVISO – VENCIMIENTO IVA-IRPF-PAGO FRACCIONADO SOCIEDADES

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MODELO 202 1P 2020 SOCIEDADES

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AMPLIACION DEL PLAZO PRESENTACION AUTOLIQUIDACIONES Y LEGALIZACION LIBROS CONTABLES – COVID-19

Estimado Cliente;

Una vez más, no por esperado, ayer nos llevamos una nueva decepción porque el Consejo de Ministros no aprobó las medidas tributarias que venimos solicitando tanto desde los Colegios profesionales como desde los propios asesores, la ampliación del plazo de autoliquidaciones, la posibilidad de modificar la opción en el cálculo del pago fraccionado de Sociedades o la reducción del pago fraccionado para los módulos. Sin embargo, nos alegra el anuncio que hizo la ministra de que los órganos administrativos están trabajando en ese sentido y de que, finalmente, los cambios se aprobarán en el Consejo de Ministros del martes 14 de abril (más vale tarde que nunca) Leer más

AMPLIACIÓN ESTADO DE ALARMA HASTA EL 26 DE ABRIL

Estimado Cliente;

En el día de ayer como habrán visto en los medios de comunicación el Presidente del Gobierno de España nos ha informado que se disponen a proponer a aprobar, previa aprobación del Parlamento Español, la ampliación del Estado de Alarma hasta el próximo 25 de Abril; si bien, si las circunstancias sanitarias lo permiten se levantara la limitación de las actividad productiva y empresarial no esencial el próximo 13 de abril. Les mantendremos puntualmente informados.

Mientras dure por tanto el estado de alarma como sus prorrogas deben tener en cuenta que los sectores con cierre gubernativo decretado por el Estado de Alarma inicial deberán seguirán cerrados; y las empresas con teletrabajo, ERTE suspensivo o de reducción de jornada seguirán aplicándolos sin cambio alguno. Leer más